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中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见

 日期:2007-7-3

    中国注册会计师行业恢复重建以来,在党中央、国务院的亲切关怀下,在财政部及地方财政部门的正确领导和直接指导下,开拓创新,锐意进取,不断推进自身建设,在法制建设、队伍建设、专业建设、质量提升、市场开发与拓展等各个方面都取得了长足进步。为适应我国社会主义市场经济体制的加快发展,贯彻落实国家“十一五”规划对行业提出的新要求,服务于企业“走出去”战略,进一步推进注册会计师行业建设,实现会计师事务所(以下简称事务所)做大做强、走向国际的目标,全面提高注册会计师行业服务于改革开放和经济社会发展的能力,特提出如下意见。
    一、做大做强是注册会计师行业顺应我国社会主义市场经济条件下企业不断发展壮大和国际化发展的必然要求
    1.事务所做大做强,是我国社会主义市场经济快速发展、企业规模不断扩大的现实需要。改革开放以来,中国经济得到快速发展,企业规模不断扩大,一批规模大、实力强的大型企业迅速崛起。企业的规模化发展需要有与之相适应的事务所提供相应的专业服务。
    2.事务所做大做强,是我国当前经济活动日益深化和市场需求多元化的客观需要。企业规模扩大、业务多元化、服务需求多样化,使得企业对事务所的专业服务需求正在超出传统的财务报表审计服务,而要求提供包括内部控制鉴证、企业估值、税务鉴证与咨询、司法会计鉴证、破产清算管理、财务咨询、管理咨询、战略筹划等在内的多元化专业服务。为此,客观要求加快事务所做大做强,不断提高自身专业研发能力、资源整合能力、信息处理能力以及专业服务领域开拓能力。
    3.事务所做大做强,是中国企业国际化发展和参与国际市场竞争的需要。吸引境外投资与中国企业走出国门并行,中国企业进一步融入国际市场,是我国当前对外开放形势的一个重要特征。中国企业实施“走出去”战略,需要中国事务所凭借其专业优势,伴随企业走出去步伐,走向国际,不断发挥信息导向、国际鉴证、战略咨询等重要作用。同时,中国经济国际化的深入发展,也使中国会计服务市场成为世界会计市场的一部分,中国事务所“走出去”参与国际会计市场服务与竞争成为必然。加快事务所做大做强、走向国际的步伐,是中国注册会计师行业更好地服务于中国企业国际化战略,成功应对国际会计市场竞争的必然选择。
    二、事务所做大做强的总体目标
    4.事务所做大做强的总体目标是:以“十一五”规划提出的全面建设小康社会的战略目标为指导,以市场需求为导向,坚持科学发展观,充分发挥注册会计师行业自身的创业精神和进取精神,不断实现机制创新和技术创新,在形成事务所规模和地域合理布局、整体素质全面提升的同时,用5至10年的时间,发展培育100家左右具有一定规模、能够为大型企业和企业集团提供综合服务的事务所,在此基础上,发展培育 10家左右能够服务于中国企业“走出去”战略、提供跨国经营综合服务的国际化事务所。
    5.走向国际是事务所做大做强的重要标志。会计师事务所做大做强,做大是基础,做强是核心,走向国际是标志。要在“做大”实现规模化、“做强”提高竞争力的基础上,以国际市场为平台,以国际环境为参照,以国际发展为方向,积极鼓励、支持和培育一批又大又强的事务所,在不断巩固国内市场的同时,以服务中国企业走出去为起点,积极探索事务所走向国际的方式和途经,大力开拓和服务国际市场,全面参与会计市场的国际竞争,并在服务中国企业“走出去”战略的进程中,实现行业国际化发展的新跨越。
    三、内涵发展与外延扩展并举,积极推动事务所结构调整,不断探索规模化发展以及走向国际的方式和途径
    6.内涵发展与外延扩展是事务所实现规模化发展的有效途径。要在支持事务所通过内涵发展扩大自身规模的同时,鼓励事务所走外延扩展之路。要探索和总结事务所规模化发展以及走向国际的有效途径;倡导事务所之间、事务所与其他专业服务机构之间、事务所与境外专业服务机构之间的合作;鼓励事务所与“走出去”企业合作,在境外建立分支机构,建立国际网络,加快走向国际的步伐。
    7.事务所做大做强,以专业服务能力、质量控制能力和专业竞争能力的提高为目标,不单纯追求规模扩大。要在实现机构规模扩大的同时,高度重视文化理念的重塑或认同。按照国际化标准实现内部管理制度的整合,以统一品牌、统一执业网络、统一质量控制、统一人力资源管理、统一财务制度、统一信息技术平台为支持,提高专业服务能力、质量控制能力和专业竞争能力。
    8.加强政策协调,为事务所做大做强和走向国际创造条件。各级注册会计师协会要认真研究事务所规模化发展形势,积极支持事务所在依法、自愿、协商的基础上进行合并;切实帮助协调事务所做大做强和走向国际过程中的有关政策,及时有效地解决所遇到的问题。不得设置障碍,限制事务所跨地区执业和发展。
    四、大力倡导和建设事务所合伙文化,不断提升事务所内部治理水平、质量控制能力和持续发展能力
    9.建立良好的合伙文化,是事务所做大做强的基石。有规模固然能够成其大,但是,只有建立与“人合、知合”特征相适应的良好的合伙文化,才能成其强。在推动事务所规模化发展过程中,要处理好事务所做大与做强的辨证关系,高度重视事务所合伙文化建设,倡导和树立合作精神、全局视野、责任意识、包容胸怀和平等心态。只有牢固树立合伙意识,形成并不断提升合伙文化,才能产生相乘的效果,打造出事务所的国际竞争力。
    10.以质量控制为核心的内部治理机制建设,是事务所合伙文化建设的基础和体现。要以贯彻实施《合伙企业法》和《公司法》为契机,建立健全以质量控制为核心,以决策程序、风险控制、员工培养、收益分配、执业网络协调为重要内容的内部治理机制和内部管理制度。倡导大型事务所设立专门的技术支持部门、风险管理部门和信息技术部门,建立健全并有效实施质量控制规程。
    11.加强事务所内部治理机制建设的规范和指导,积极推动事务所提高内部治理水平。紧紧围绕“质量和风险控制严格、竞争有力有序”这一目标,建立起以内部治理指南为指导,以协议章程范本为依托,以内部治理评价系统为支持的完整的事务所内部治理规范体系。加强对事务所内部治理规范体系的宣传和培训,组织对事务所内部治理情况进行评价,并辅之以必要的监督检查,推动事务所加强内部治理,建立“权责清晰、决策科学、管理严格、和谐发展”的内部治理机制。
    五、进一步推进执业准则的国际等效认同,不断开拓事务所参与国际竞争的市场空间
    12.深化执业准则国际趋同的成果,实现执业准则的国际等效认同。会计审计准则体系的发布实施标志着中国注册会计师执业准则实现了国际趋同,得到了国际社会的广泛认可,也为中国经济更好地加入世界经济体系作出了贡献。要在贯彻实施准则、狠抓培训落实、不断巩固国际趋同成果的基础上,不失时机地搞好执业准则的等效认同。加快与包括欧盟、美国以及我国香港在内的会计职业组织及标准制定组织的沟通和谈判,为中国注册会计师走向国际市场创造技术条件。
    13.加强与境外证券监管机构的合作,发挥中国注册会计师在中国企业境外上市审计服务中的作用。在中国企业境外上市以及在境外开拓市场的新形势下,服务于中国企业“走出去”战略,既是中国对外开放的利益所在,也是中国注册会计师开拓国际市场、参与国际竞争的巨大机遇。要加强与境外证券监管机构的沟通与合作,不断提升中国注册会计师为中国企业境外发展提供审计服务的能力,推动中国注册会计师执业资质的国际认可,实现中国注册会计师在更广阔的领域、更高的层次开展国际竞争。
    14.建立和加入国际网络是事务所国际化发展的重要途径。事务所要因地制宜,着重文化认同,通过设立境外代表处,发展国际成员所、联系所,以及加入国际网络等方式,积极探索国际化发展道路,开辟和拓展国际市场,为中国企业走出去提供优质服务。
    六、全面实施行业人才战略,加快行业领军人才培养,为事务所做大做强和走向国际提供人才条件
    15.行业做大做强,人才是根本。要全面贯彻实施《中国注册会计师协会关于加强行业人才培养工作的指导意见》,要在转换健全继续教育制度和机制,全面提升注册会计师专业素质、执业能力和职业道德水平的基础上,以国际化人才为导向,重点抓好行业领军人才和行业后备人才的培养。要用5至10年的时间,培养1000名能够承担国际化业务的高级专业人才和大型事务所高级管理人才。
    16.制定发布《中国注册会计师胜任能力指南》。要在充分借鉴国际经验的基础上,提出注册会计师专业知识要求、职业技能要求、实务经历要求以及职业道德要求,全面指导行业人才建设。要通过指南的实施,密切会计教育与职业人才培养的联系;完善注册会计师专业方向教育实践;改进注册会计师考试制度、执业认可制度、继续教育制度;强化注册会计师执业胜任能力教育,确立终身学习的理念,加速提升中国注册会计师人才培养的国际化水平。
    17.大力加强行业领军人才培养。不断总结和完善行业领军人才选拔和培养机制,通过公开选拔、重点跟踪、境内外培训等措施加快培养行业领军人才。加强与境外行业组织在培训、执业标准、考试等领域的合作与交流,鼓励和支持中国注册会计师取得境外行业组织的执业资格。
    18.事务所要下大力气做好人才的培养和储备工作。要科学规划,加大投入,完善人才培养、吸引、使用和晋升机制,为人才的成长营造良好的环境和氛围。积极吸引、招募在国外取得会计审计专业学历、执业资格的学生和专业人员加入执业队伍,为事务所承担国际业务提供人才保证。
    七、推动改善行业法律环境、政策环境、市场环境等执业环境
    19.不断推动改善注册会计师行业法律环境。继续加大力度,积极配合立法机构,推动完善或出台行业相关法律规范,为注册会计师行业的市场职能定位、明晰权利义务、规范执业行为等,提供坚实的法律保障;继续研究、协调和推动落实《公司法》、《证券法》、《合伙企业法》、《破产法》等有关公司法定审计、上市公司审计、合伙企业审计验证、破产管理人等制度安排,进一步开发业务和市场。
    20.研究推动特殊的普通合伙实施有关问题,为从根本上解决事务所“人合”组织体制,实现体制创新提供保证。进一步加强对《合伙企业法》、《公司法》、《注册会计师法》等法律法规中有关事务所组织形式衔接问题的研究,为各种组织形式之间的转变创造条件。要切实加强对落实《合伙会计师事务所协议范本》、《有限责任会计师事务所章程范本》的指导,以协议、章程修订为契机,帮助和引导事务所实现组织体制和内部治理机制的转变。
    21.研究推动有关行业政策、措施的建立和完善。按国民待遇原则不断完善会计市场开放体制;推动建立合理的审计相关服务价格体系,促进形成符合行业特点的执业收费价格机制;推动完善职业风险基金制度和职业保险制度,提高事务所抵御风险能力;推动完善执业法律责任制度和责任鉴定机制,公平行业执业责任;推动审计业务市场招投标行为的规范,遏制压价、索取回扣、收受贿赂等不正当竞争行为;加强行业宣传和沟通,推动包括国有和国有控股银行在内的企业注册会计师聘用制度的完善,为注册会计师开拓高端市场创造平等的竞争环境。
    22.总结完善事务所信息发布制度。要在深入分析行业内在规律和社会效果的基础上,不断完善客观反映事务所执业质量和执业能力的综合评价制度,指导和引导事务所朝着规模化、专业化、规范化的方向发展。
    八、切实提高服务会员意识,不断提升行业服务水平
    23.在行业做大做强、走向国际的努力中,注册会计师协会处于十分重要的地位,担负着重要职责。注册会计师协会要急会员所急,想会员所想,密切关注事务所做大做强和走向国际中遇到的新问题、新现象和新需求。对于事务所做大做强和走向国际过程中遇到的各种问题,能解决的,及时帮助解决;一时不能解决的,也要研究寻求解决的途径和办法。
    注册会计师协会要正确引导本地事务所的发展,认真研究大中小事务所的合理布局,积极为事务所做大做强和走向国际提供服务;推动解决事务所合并中遇到的人员流动、资格承继、工商登记等问题;有条件的省份,可以采取积极的政策和手段,鼓励和支持事务所做大做强和走向国际;要及时总结和介绍本地区事务所做大做强和走向国际的成功做法,加强舆论宣传工作;要下大力气协调和推动有关方面,努力改善事务所的执业环境。
    24.不断完善会员服务与管理体系。注册会计师协会要建立和完善以注册为枢纽的会员行为全面监督体系。要大力规范会计市场竞争秩序,纠正违背职业道德等不正当竞争行为,坚决惩戒有损行业声誉的行为,营造健康、有序的行业内部环境。
    在推动事务所做大做强的同时,要加强对中小事务所的服务。
    要积极配合有关部门的工作,包括为党组织推荐注册会计师队伍中的先进分子,推动注册会计师优秀人才进入人大、政协以及通过其他各种途径参政议政,为国家经济建设发挥更大的作用。
    25.开展审计作业技术系统的研究、开发与推广。审计技术的计算机化,是适应计算机信息系统环境、提高审计质量的现实要求。为此,要加强对连续审计、计算机信息系统环境下审计、计算机辅助审计、可扩展商业报告语言等方面审计技术的研究和开发工作。积极支持事务所应用和推广先进的审计软件。同时,积极研究提供技术咨询,为大型事务所应用和推广相关计算机审计技术提供服务。
    要大力强化行业信息化建设,建立通畅的信息渠道,进一步实现行业管理和服务工作的信息化,并进一步做好为事务所提供法规信息、市场信息、人才信息等综合信息服务的工作。
    26.注册会计师事业的发展离不开理论指导。要深入研究事务所规模化发展的规律、发展壮大的内在动力和外部条件以及国际化发展的经验。其中,既要总结我国注册会计师行业发展的历史,也要研究借鉴国外注册会计师行业发展的经验,更要关注和研究当前我国事务所做大做强和走向国际实践中的新趋势和新特征,以期对事务所做大做强和走向国际提供及时而有益的指导。

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